Наследование в Андалусии и порядок уплаты налогов.

Для SUR на русском выпуск от 13.07.2018

В последнее время  вопрос наследства достаточно  актуален. Зная нюансы наследования имущества на территории Испании, можно быть готовым к процессу вступления в наследство и использовать эту информацию для принятия решения о покупке недвижимости и ее правильном оформлении, составлении завещания и в ряде других моментов.

SUR en ruso 180713-Página 10-GENERAL

Источники права.

Вопросы наследства имущества в Испании и уплаты возникших налогов регулируются  Европейским Регламентом вопросов наследования (Reglamento Europeo de suseciones),  Гражданским кодексом Испании,  Законом 29/1987 от 18 декабря о налоге на наследство и дарение (Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones),    Королевским декретом 1629/1991 от 8 ноября  (Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre)   и Декретом от Хунта де Андалусия  (Decreto Legislativo 1/2009) от 1 сентября об уплате налога  в Андалусии. Замечу, что в других регионах вопрос налогов также является компетенцией как центральных, так и местных государственных органов Испании в силу того, что налог  является местным.

Плательщик налога

Плательщик налога – наследник, то есть физическое лицо, которое становится собственником наследуемого имущества и принимает на себя обязательства об уплате налогов.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения в случае наследования  является все имущество, находящееся на территории Испании, а также все права, подлежащие исполнению на территории Испании. Налоги по наследству должны быть уплачены в Испании. Наследуемым имуществом являются недвижимость, земельные участки, офисные и складские помещения, автомобили, банковские счета, ценные бумаги, акции и другие активы.

Налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база, или base imponible, определяется как чистая стоимость, или valor neto наследуемого имущества, приобретаемого плательщиком. В расчет берется разница между стоимостью всего наследуемого имущества (valor real de los bienes y derechos) и его долговых обязательств (deudas) и расходов (gastos), на погребение или похороны, а также на лечение в случае болезни, приведшей к смерти.

Расходы на лечение, погребение и/или похороны уменьшают налогооблагаемую базу.

В стоимость наследования включается также и стоимость домашней утвари, или ajuar doméstico, которая на данный момент составляет 3% от стоимости непосредственно наследуемого имущества. Если наследник не согласен с этой цифрой, он должен доказать, что домашней утвари нет либо она оценивается в меньшую сумму.

В долговые обязательства входит стоимость невыплаченной ипотеки, таким образом, если вы наследуете квартиру стоимостью 300 000 евро с ипотекой 120000 евро, то база для уплаты налогов рассчитывается по схеме: 300000 (стоимость квартиры) – 120000(ипотека) + 9000(стоимость домашней утвари) = 189000 евро. Помимо ипотеки долговыми обязательствами могут быть другие виды банковских или частных кредитов.

 

Налоговые вычеты

Законодательной базой предусматриваются налоговые вычеты, или reducciones, из стоимости наследуемого имущества. Размер вычетов зависит от степени родства и от возраста наследников. Есть четыре группы наследников:

1 группа – родственники по нисходящей линии или усыновленные дети младше 21 года – общий вычет 15956,87 евро и за каждый год меньше 21 года 3990,72, при этом общая сумма вычета не должна превышать  47858,59 евро;

2 группа – родственники по нисходящей линии или усыновленные дети старше 21 года, супруги, родители или усыновители любого возраста – вычет 15956,87 евро;

3 группа – братья и сестры, племянники по кровному родству или по супругу – вычет 7993,46 евро;

4 группа – остальные наследники, они вычетов не имеют.

В Андалусии гражданские супруги приравниваются к обычным супругам и в случае наследования имеют такой же вычет. Дети в процессе усыновления тоже приравниваются к усыновленным и имеют право на вычет.

Кроме этих вычетов существуют вычеты для людей с ограниченными возможностями, в случаях наследования семейного бизнеса и в случае наследования жилья, где умерший проживал постоянно.

В Андалусии с 1 января 2018 года  наследники умершего первой и второй групп, то есть  супруги, дети и родители, не платят налог, если стоимость наследуемого имущества составляет меньше 1000000 евро.

 

Ставка налога

В Андалусии, так же как и на Канарских островах,  ставка налога является одной из самых высоких в Испании и достигает 34%. В других регионах, например в Мадриде, Валенсии, Барселоне, налог намного ниже и иногда стремится к нулю. Точные цифры назвать трудно, так как в законодательной системе есть много нюансов, поэтому для точного расчета налога лучше обращаться к юристам.

В целом по Испании ставки налога указаны в статье 21 Закона  29/1987 от 18 декабря о налоге на наследство и дарение

 

Порядок исчисления конечной суммы налога (cuota tributaria).

Налог рассчитывается по шкале, которую мы привели выше, и зависит от степени родства с умершим. Расчеты представляются на декларациях (modelo) 650 и 651.

Другие налоги

Кроме налога на наследство в некоторых случаях надо оплатить налог Plus Valia, или муниципальный налог на добавочную стоимость. Этот налог платится в том случае, если стоимость наследуемого имущества изменилась по сравнению с начальной стоимостью, которая была в момент приобретения имущества его бывшим хозяином.

Кроме этого, напомним, что при оформлении имущества на себя путем наследования новый собственник становится плательщиком налога IBI (Impuesto de Bienes Inmuebles).

Важный момент: в следующем после вступления в наследство году вы должны представить в налоговую инспекцию декларацию на имущество, собственником которого вы стали.

 

Порядок и сроки уплаты налогов.

Согласно регламента Закона плательщик налогов, или тот, кто вступает в права по наследству, должен заявить о своих правах и обязанности по уплате налога в течение 6 месяцев со дня смерти. Этот срок может быть продлен еще на 6 месяцев по ходатайству плательщика, в этом случае ходатайство должно быть подано не позднее истечения 5 месяцев с момента смерти. Если декларации подаются после истечения указанного срока, то к сумме налога добавляется надбавка (recargo), а также пени за просрочку, (intereses de demora), и штраф (sancsión)  за просрочку.

 

Здесь еще есть важный момент, который нам известен из практики.  Как только государственным органам становится известно о наступлении смерти, происходит блокировка всех банковских счетов, оформленных на  имя умершего. Разблокировка происходит только после момента оплаты налогов. Парадоксально, но бывают случаи, когда средства на счетах умершего – единственные средства наследника или наследников, и других средств для оплаты налогов нет. В этих случаях необходимо уведомить налоговую инспекцию о списании средств для уплаты налогов с этих счетов. В противном случае наследник не сможет вступить в наследство и переоформить имущество на себя, и оно будет ликвидировано в пользу государства.

Кто ведет наследство

Для вопросов урегулирования наследства вы можете обратиться к нотариусу, адвокату или в консульские органы.

 

Завещание

Наличие завещания существенно облегчает вопрос вступления в наследство и позволяет избегать спорных ситуаций. Если завещание составлено в России и касается имущества, находящегося в Испании, это завещание необходимо апостилировать, перевести и представить лицам, которые занимаются вопросами наследства вашего имущества в Испании.

Здесь есть важный момент, касающийся завещания, на который обращает внимание адвокат Олег Губарев: «Завещание на территории Испании в некотором смысле упрощает процедуру оформления наследства в отношении собственности, находящейся в этой стране. К тому же, законодательство позволяет выбрать личный закон завещателя (то есть закон гражданства), так как в соответствии с последними изменениями в случае смерти на территории Испании применяется закон этой страны, и для многих такое правило совсем не выгодно. Естественно, любое лицо имеет право сделать завещание в месте своего нахождения вне зависимости от наличия административных разрешений на проживание».

Что это значит? Это значит, что если вы даже не имеете вида на жительство в Испании, но владеете имуществом на ее территории, то вы можете составить завещание здесь, на территории Испании.

Еще один совет, который дает адвокат Мигель Мальдонадо Гонсалес, который неоднократно вел дела о наследстве иностранцев, в том числе россиян: «Вы можете сделать два завещания – одно на территории России в части имущества, находящегося в России, второе на территории Испании в части имущества, которое находится в Испании. Это облегчит многие вопросы наследования вашим близким».

Если гражданин России или другой страны владеет имуществом на территории обеих стран, он может составить два завещания.

 

Документы, необходимые для оформления наследства

  1. Оригинал и копия свидетельства о смерти. Если собственник умер за пределами Испании, необходимо проставить апостиль и сделать перевод.
  2. Документы,  родство с умершим – свидетельства о рождении, о браке, другие документы, которые подтвердят ваше родство.
  3. Вероятно, что потребуется выписка из законодательства страны умершего о том, кто и в какой степени является наследником. Такие выписки можно оформить в консульстве, через нотариуса или при помощи адвоката.
  4. Копия завещания, если оно было.
  5. Страховка жизни, если она была.
  6. Документы, подтверждающие собственность – выписки из регистров собственности на недвижимость, документы на автомобили, договоры банковских счетов и тд.
  7. Налоговые декларации, выписки из банка об оплате налогов, прочие документы, подтверждающие наличие или отсутствие долговых обязательств.
  8. Документы, подтверждающие расходы на лечение и погребение.

Список имущества, которое наследуется.

Совет тем, кто владеет имуществом на территории Испании, о котором не знают родственники или другие лица, которым вы завещаете имущество:  при оформлении завещания и без его оформления желательно составить список всего вашего имущества, которое будет унаследовано.

К сожалению, бывают случаи, когда наследники не знают о том, что у умершего  есть собственность в Испании. Недавно один мой знакомый из России, который несколько лет проживал во Франции, узнал, что, во-первых,  после смерти его отца он стал его единственным  наследником отца,  а во-вторых,  имущество отца   было не только в России, но  и  у нас на побережье. Наследник никогда здесь не был, для вступления в наследство приехал в Испанию  впервые, и было удивительно наблюдать, как этот человек выяснял, какая недвижимость и какие автомобили ему завещаны, где все это находится, часть какого бизнеса ему принадлежит, какие банковские счета и так далее. К счастью, завещание было, но не было никакого перечня имущества, даже устного.

 

Доверенность на ведение процесса наследства.
В каждом случае, когда вы стали наследником, но не можете самостоятельно участвовать в процессе вступления в наследование по причине проживания в другой стране, незнания или недостаточного знания испанского языка: необходимо составить доверенность на человека, который ведет процесс наследства и представляет ваши интересы в государственных и частных органах с подробным перечнем как этих органов, так и  необходимых действий.  Органы — это регистр собственности, где хранится информация о купленной недвижимости, мэрии для получения информации об уплате муниципальных налогов, управляющие компании и жилтоварищества, где есть информация об оплате коммунальных платежей и прочих взносов, банки, где открыты счета и есть ипотека,  налоговая инспекция,  другие организации, в которые придется обращаться при оформлении наследства и уплате налогов.

Доверенность лучше оформить на территории Испании, если же вы делаете ее в России, текст лучше заранее согласовать с вашим поверенным, чтобы доверенность на русском языке (после апостиля и перевода на испанский язык) была полной и содержала перечень полномочий  во всех органах, в которые надо будет обратиться в процессе вступления в наследство.

 

Вопросы двойного налогообложения.

Здесь снова приведу слова Олега Губарева: «Налог  на наследство не зависит от ВНЖ и привязан к месту нахождения имущества. Но! Любой человек платит налоги там, где имеет налоговую резиденцию. Для того, чтобы государства не взимали налог два раза, подписывается соглашение об избежании двойного налогообложения. То есть оплачиваемый в Испании налог зачитывается как оплаченный даже для налоговых резидентов России. На практике это не имеет значения, поскольку российский налоговый режим более благоприятен, особенно в отношении близких родственников (налог практически нулевой). Заплатив в Испании кучу налогов, российским гражданам можно только посочувствовать. К сожалению, Испания — не лучшая страна в этом плане».

Единственное, что можно сказать напоследок, это то, что если невозможно избежать уплаты налога на имущество, которым вы владеете на территории Испании (в случае его стоимости свыше 1000000 евро для близких родственников), то можно хотя бы облегчить процесс вступления в наследство, если все документы составлены правильно и вовремя.

Добавить комментарий